数字化推动审计工作高质量发展

◇当前，数字技术及其应用迅猛发展。推动新时代审计工作不断取得新进展，需进一步加强审计信息化建设，促进数字技术与审计业务有机融合，以数字化推动审计工作高质量发展

◇将数字化理念融入审计准则，由审计机关针对数字化审计工作制定权威性审计准则，作出一般性规范指引，为内部审计、社会审计提供数字化审计准则参考依据

◇严格落实“科技强审”的要求，增强审计人才数字技术应用能力

文 | 柳絮

审计是党和国家监督体系的重要组成部分，是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要力量。

2023年5月召开的二十届中央审计委员会第一次会议，要求进一步推动审计工作高质量发展。会议提出，做好新时代新征程审计工作，总的要求是在构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计监督作用上聚焦发力，具体要做到“三个如”：一是如臂使指，二是如影随形，三是如雷贯耳。

当前，数字技术及其应用迅猛发展。推动新时代审计工作不断取得新进展，需进一步加强审计信息化建设，促进数字技术与审计业务有机融合，以数字化推动审计工作高质量发展。

数字化审计面临三难题

目前来看，以数字化推动审计高质量发展还需克服三个难题。

一是审计准则待完善。近年来，数字化审计发展速度较快，而传统的审计准则和行为规范难以适应这种变化。这可能导致审计人员在开展数字化审计工作时缺乏明确的指导和规范，从而影响审计质量和效果。

从审计执行主体来看，审计可以分为国家审计、内部审计和社会审计。其中，国家审计是最具权威性的审计模式，国家审计准则是国家审计机关在进行审计工作时必须遵循的规范，对于加强审计监督、促进廉政建设、保障国民经济和社会健康发展具有重要意义。目前，审计准则缺少针对数字化审计的操作明细指南，对审计工作的指导与规范大体仍停留在传统模式。

内部审计，能够为单位提供有效的监督和评价机制，可以有效帮助单位实现其经营目标，提升其价值。内部审计准则由中国内部审计协会根据行业规范和标准制定，具有重要的指导意义。目前内部审计准则对数字化审计尚未给出明确指导意见。

社会审计，也称注册会计师审计。现行已久的注册会计师审计准则，对当下的现代化审计具有滞后性，且更注重会计报表审计，强调风险导向审计，缺乏对经营过程审计的规范，需要通过数字化审计加强经营过程审计，排除容易导致审计失败的各种因素。

二是审计人才队伍的数量和质量均有提升空间。数字化审计对现代审计人才提出了更高要求，高层次审计人才不仅要懂业务，也要懂技术，具备发现问题能力且能够应用大数据挖掘审计信息。

而目前，国内熟悉国家审计业务的复合型人才缺乏;内部审计体系建立晚，内审人才尤其是复合型审计人才配备不全;社会审计在数字化审计研究和实施方面投入不足，缺少数字化审计应用能力。

三是体系建设亟待加强。目前，我国数字化审计致力于业务与技术融合，将大数据、人工智能、知识图谱等新技术与审计业务场景融合，打造审计数据建模分析的应用，努力实现审计数字技术的重大突破。但由于起步晚、建设慢，对照高质量发展目标仍有一定差距。

目前，多地通过建设数字化审计实验室来提升数字化审计研究水平，促进审计工作高质量发展。但实验成果转化较慢，数字化审计工具大多依托于已有传统技术，开发力度有待提升。

统筹规划 提升能力

实现“如臂使指、如影随形、如雷贯耳”的总要求，以数字化推动审计工作高质量发展，需从三方面入手统筹规划、提升能力。

一是与时俱进，增强审计准则规范作用。

审计准则是规范审计工作的重要工具，决定着审计质量的高低。应用好审计准则，能够防范化解经济社会发展和经营管理过程中的风险。因此，应将数字化理念融入审计准则，由审计机关针对数字化审计工作制定权威性审计准则，作出一般性规范指引，为内部审计、社会审计提供数字化审计准则参考依据。

二是提质增量，加强数字化审计人才队伍建设。

数字化审计监督的执行，关键在于加强审计人才队伍建设，打造经济监督的“特种部队”，把问题查准、查深、查透。建设忠诚干净担当的高素质专业化审计干部队伍，着力提高审计人才专业能力，确保审计权威性，坚持敢审敢严、真审真严，在职责范围内依法监督。

同时，严格落实“科技强审”的要求，增强审计人才数字技术应用能力。通过精神激励、晋升机制等激励审计人员培养、提升数字化审计能力，争做复合型审计人才，实现审计人才队伍提质增量。

三是统筹规划，强化数字化审计技术赋能。

推动数字化审计发展，需要牢牢把握国际数字化审计研究趋势，以技术带动业务，以业务反哺技术，实现技术与业务的互融互促。应将加强数据分析运用摆在科技强审的核心位置，不断提高运用大数据查核问题、评价判断、研究分析的能力，努力开辟以科技强审对审计监督进行技术赋能的新路径。

当前，需将审计事项和发现问题放在经济社会发展大局中进行审视和分析，增强审计的宏观性、建设性和系统性。突破专业界限，强化多维分析，深入开展综合比对和关联分析，加强跨层级、跨地域、跨部门数据的碰撞、校验和横纵向比对，全面、客观、真实地反映实际情况，实现由比对疑点到问题线索的转化。

同时，推广图数据库等技术在企业、专项资金等审计中的运用。强化趋势分析，按照防范化解重大风险和“防未病”的要求，运用技术手段，加大对新问题、新情况、新趋势的揭示、研判力度，增强对风险因素的感知、预测和防范能力，推动做到举一反三、防患于未然。

对于大数据分析中形成的成果、发现的疑点，需加强归集运用，作为谋划项目计划、组织现场核查、确定审计重点的重要参考依据。(作者为瞭望审计工作高质量发展课题组首席专家、广东铭太信息科技有限公司董事长)